【甘肃瑞华】税收法律相关税务
1．营业税：(1)营业税概述：
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。加工和修理修配劳务属于增值税征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
(2)营业税的税目和税率：
①税目。营业税共有9个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
“营改增”试点：2013年8月1日，交通运输业(铁路运输业除外)和部分现代服务业营业税改征增值税。
2014年1月1日，交通运输业已全部纳入“营改增”范围。
②税率。建筑业、电信业、文化体育业的税率为3％；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％；娱乐业的税率为5％～20％。已纳入“营改增”范围的部分现代服务业，执行增值税税率。
营业税的计算公式为：
营业税应纳税额=营业额×税率
(3)营业税征收管理：
①纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
②纳税人自建建筑物销售，其纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。
③纳税人将不动产无偿赠予他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
④营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
2．消费税：(1)消费税概述：
消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
消费税的计税主要采用三种计税方法：
①从价定率征收。
②从量定额征收。
③从价定率和从量定额复合征收。
(2)消费税的税目和税率：
①税目。根据《消费税暂行条例》规定，我国消费税税目共有14个，即烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高等手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
②税率。消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。
(3)消费税征收管理：
①纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
②委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为受托方向委托方交货的当天。
③进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。
3．企业所得税：(1)企业所得税概述：
中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税义务人。所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
企业所得税实行比例税率。其基本税率为25％。
(2)企业所得税应纳税所得额：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
①收入总额。收入总额具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入。
②不征税收入。收入总额中的下列收入为不征税收入：a．财政拨款。b．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。c．国务院规定的其他不征税收入。
③免税收入。企业的下列收入为免税收入：a．国债利息收入。b．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。c．在中国境内、设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。d．符合条件的非营利组织的收入。
④准予扣除的项目。根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
⑤不得扣除的项目。企业在计算应纳税所得额时不得扣除的项目包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；与生产经营无关的各种非广告性质赞助支出；不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等。
⑥亏损弥补。根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但至少不得超过5年。
4．个人所得税：个人所得税是指对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
(1)工资、薪金所得适用3％至45％的超额累进税率。
应纳税所得额=每月收入额-3500
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(2)个体工商户的生产、经营所得适用5％至35％的超额累进税率。
应纳税所得额=每年收入总额-成本-费用-损失
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5％至35％的超额累进税率。
应纳税所得额=每年收入总额-必要费用
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(4)劳务报酬所得适用比例税率，税率为20％，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
①每次收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800
应纳税额=应纳税所得额×20％
②每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20％)
应纳税额=应纳税所得额×20％
③每次收入超过20000元的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20％)
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(5)稿酬所得适用比例税率，税率为20％并按应纳税额减征30％，其实际税率为14％。
①每次收入4000元以下的，应纳税所得额=每次收入额-800
②每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20％)
应纳税额=应纳税所得额×20％×(1-30％)
(6)特许权使用费所得适用比例税率，税率为20％。
①每次收入4000元以下的，应纳税所得额=每次收入额-800
②每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20％)
应纳税额=应纳税所得额×20％
(7)财产转让所得适用比例税率，税率为20％。
应纳税所得额=每次收入额-合理费用-财产原值
应纳税额=应纳税所得额×20％
(8)利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20％。
应纳税所得额=每次收入额
应纳税额=应纳税所得额×20％
(9)财产租赁所得适用比例税率，税率为20％。
①每次收入4000元以下的，应纳税所得额=每次收入额-800
②每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×(1-20％)
应纳税额=应纳税所得额×20％
(10)偶然所得适用比例税率，税率为20％。
应纳税所得额=每次收入额
应纳税额=应纳税所得额×20％
联系电话：180
联系地址：兰州市城关区庆阳路366号润城佳园8单元403
如若想了解更多资讯，请点击进入网站