大到国企，小到私企！创新是一条难走但是必须要走的路！国家也通过税收杠杆，加强对企业研发的支持力度，先后多次调整研发费用扣除的范围和管理办法，希望通过税收的优惠增强企业研发的投入，并取得积极的成果，转化成先进的生产力。
关于研发费用的税收规定很多，我们就从最基础的开始了解。首先就是研发费用究竟包含了哪些项目，每个项目有没有具体的规定？
研发费用的定义
研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。
研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。（《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号）
【小队长说税】【1】
归纳一下，研发费用就是研究开发项目时发生的支出，而这个项目的研发需要有计划，不是临时决定或者拼凑出来的。需要是全系统参与的活动。
只是简单的对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行改变、又或者对企业进行常规的质量控制、测试分析、维修维护等这样的日常活动所发生的费用是不属于研发费用的。
研发费用具体包含的项目
1.人员人工费用
直接从事研发活动人员（研究人员、技术人员和辅助人员）的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
【小队长说税】【2】
这三类人员，既可以是本企业的员工，也可以是外聘的，包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员。
小队长提醒大家需注意的是，辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。税务机关在检查时，重点审查相关人员的学历及简历，专业技术职称证明，考勤记录大家也是要认真准备的，以防出现借用证件的情况。
2.直接投入费用
1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
【小队长说税】【3】
在（财税[2015]119号）文件出台前，根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第二条规定，企业用于研发活动的仪器等必须是“专门用于”研发活动的，也就是说不能用于正常生产经营活动。但是在实际生产过程中，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动，如再强调“专门用于”研发活动，不切合企业生产经营实际，因此，此次完善政策时取消了“专门用于”的限制。
但是企业应对仪器、设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。同时研发部门和生产部门要严格划分，不能将研发项目所耗用的直接材料和企业正常生产产品所耗用的直接材料混淆，否则不允许扣除。
4.无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
【小队长说税】【4】
需要注意的是股东投资的无形资产的摊销费用或在原无形资产的基础上进行研究改进后的摊销费用，由于不是为开发新技术、新产品、新工艺所发生的费用，故这种情况是不属于研发费用的，应计入“管理费用——无形资产摊销”科目。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
【小队长说税】【5】
以上费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。主要是出于税收管理角度，因为上述费用相对容易取得虚开发票，税务机关为了加强监管，限定了费用限额。
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用
【小队长说税】【6】
需要注意的是，小队员们不能单纯的理解只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除的政策，这样的观点是错误的，事实上，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，除了文件规定的特定行业特定条件外，均可以享受研发费用加计扣除的优惠政策。
企业所得税汇算清缴及财务核算需要注意的问题
根据最新的规定国家税务总局2015年97号文，企业在汇算清缴期内，需要提交以下资料。
企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表一并报送。这些附表看上去比较复杂，其实就是个多栏式明细账，财税队员们可以根据上面讲述的费用或者根据表格中的费用明细设置2、3级会计科目，然后使用记账软件的，可以设置多栏式明细账，这样填起来就很方便了！
总之研发费用的政策也越来越简化，但是简化不意味着风险就降低了。财税小队员们更应该认真研究税法，以免出现政策运用不当，未能充分享受税收权益！