税务机关的责任！

税务机关的责任
税务机关大家应该都清楚，他们除了检查企业少缴税和偷税漏税外，还有一种责任，就是如果因为税务机关的责任导致企业少缴税，比如，税务机关的错误认定、错误处理、税务机关文件错误等，导致了纳税人少缴税，还补不补税呢？
基于“纳税法定”的思想，我们不应该对此含糊，法定的纳税义务，包括税务机关在内，也是不能变更的，所以，纳税义务不受税务机关的影响，少缴的税依然要补。
但由于是税务机关责任导致的，所以显然没有滞纳金，也不可能存在任何罚款。同时，如果超过3年，就可以免除补税义务了。这些都是《税收征管法》的明确规定。
需要注意的是，所谓“税务机关的责任”必须正确理解。“税务人员的责任”并非就等同于“税务机关的责任”。虽然税务机关的工作是通过税务人员来做的，但税务人员的行为并非全部是税务机关的责任。
例如，某公司准备好资料，去咨询主管税务局一位副局长，问自己能否免企业所得税，在分析之后，该副局长表示“可以免税”，于是公司按免税进行申报，税务机关也顺利地接受了他们的申报。但两年后被查，税务稽查认为他们不应该免税，少缴了税，于是要求补税、交滞纳金和罚款。
这个企业少缴税的行为算不算“税务机关的责任”？稽查结论如果正确的话，说明案例中副局长分析“可以免税”是错误的。由于这个咨询并不是一个法定的办税程序——有些时候，企业甚至找不到对方说“可以免税”的证据——所以，不属于“税务机关的责任”。换言之，问税务人员时，税务人员“可以免税”这句话说与不说，其实在法律后果上并没有多大影响。
有些经营者以为税务机关就像自己的公司一样，领导一个人说了就能算，他说可以免税时，就以为万事大吉，不用交了，这是非常重大的认识误区。因为忘记了纳税法定，税务人员也受法律制约。
反之，如果是税务局对其出了书面的免税文件资料，当然可以认定为“税务机关的责任”。但实务中，不是非常特殊的企业，在办这类税企关系时，很难得到书面批复类的东西。
上例中，为减轻损失，企业又指出，自己按免税申报时，税务机关也没有审查和提出异议，他们据此认为，这相当于税务机关认可他们的免税申报，这是否可以理解为“税务机关的责任”？也不行，因为税务机关并没有被赋予审查纳税人申报资料的权力，也就是说，企业报多少就是多少，自己承担申报数据正确性的法律责任。当然，税务进行内部的检查、评估、分析是可以的，但那属于服务和管理范畴，并非必然的权力与责任。
一旦税务机关没有责任，那至少也是漏税，严重点就是偷税。这取决于具体的细节和稽查掌握的证据。
案例中的企业非常懊恼，他们当初以为自己可以免税，所以许多费用都没有进行认真核算和管理，也没有进行任何可以节税的优化处理，现在一旦免税被否定，企业所得税交得比正常的还要多，同时还涉及滞纳金和罚款的基数——偷鸡不成蚀把米。
现实中另一种情况也提一下，虽然非常少，但也有助于我们理解税务风险。年末时，有极个别税务机关要求纳税人少申报、留一些到明年再交，因为他们任务已经完成，如果超出过多，考核上反而不好。此时肯定不会有正式文件给你。如果有正式文件，当然算“税务机关的责任”，但如果没有，哪怕你有录音都没用，依法纳税，征纳双方都得依法。个别税务人员犯错误，在这个具体的纳税义务确定上，不能等同于税务机关的责任。假如被查处，企业依然要背责，补税、交滞纳金、罚款。如果企业为了迎合税务人员还做了假账，则就是偷税。
运气不好遇上了这种事，遵不遵从，自己看着办，但要知道风险，不要以为这是自己得到的好处，这其实是一个非常烫手的山芋。