近来，关于增值税改革的大消息不断，好消息不断！
今年的工作报告提出：2018年“进一步减轻企业税负。改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准”。
3月28日，国家确定深化增值税改革的措施，决定从今年5月1日起，实行三大举措，其中一项是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
对于国家确定的深化增值税改革的措施，噼里啪财税研究院进行了专业解读，详见《重磅来袭！4000亿减税改革，你能受益多少》。在该文中，噼里啪财税研究院提示“尚有部分政策有待进一步明确，例如：5月1日起，17%和11%的税率是否取消？政策未明确的其他行业与事项是否仍然适用17%和11%的税率”。
昨天（4月4日），财政部、税务总局通过《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）这个文件（以下简称《通知》），解答了我们所有人的疑虑。本《通知》自2018年5月1日起施行。噼里啪财税研究院第一时间为您解读文件内容。
一、增值税应税销售行为或进口货物税率
政策原文：
纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
财税研究院解读：
目前，除零税率外，我国现行的增值税税率共有3档，除了原6%的税率，根据本《通知》规定，调整后的税率如下所示：
进行税率调整后，制造业等原适用17%税率的行业，改为适用16%税率；交通运输、建筑业等原适用11%税率的行业，改为适用10%税率。降低增值税税率，意味着：
假设不含税销售价格不变，一般计税的企业需要缴纳的增值税减少，教育费附加、城建税等附加税费相应减少，从而提高企业的利润总额。
假设不含税销售价格不变，一般计税的企业需要缴纳的增值税减少，教育费附加、城建税等附加税费相应减少，从而提高企业的利润总额。
但假设含税销售价格不变，由于税率降低，不含税价格提高，对于企业而言，反而增加了采购成本。
由于增值税的税负终将由末端消费者承担，因此，税率降低，理论上会使末端消费者直接受益。
综上，降低税率后，企业应特别关注合同价款是含税价格还是不含税价格，若相对于税率降低前，税率降低后采购成本提高，应与合同对方重新商定价格条款，执行新的采购价格。
二、购进农产品扣除率（11%→10%）
政策原文：
纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
财税研究院解读：
根据《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），纳税人购进农产品，以下情况适用11%的扣除率：
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人购进农产品直接销售。
案例1：a公司从某小规模纳税人处购进生猪，用于生产猪肉，取得的代开增值税专用发票金额10000元，增值税300元。
在原11%的扣除率下，a公司进项税额为10000*11%=1100元，生猪的采购成本为10300-1100=9200元；若不含税价格10000元不变，扣除率调整为10%后，a公司进项税额为10000*10%=1000元，生猪的采购成本为10300-1000=9300元。
可见降低扣除率后，若不含税价格不变，a公司的采购成本反而上升；在这种情况下，a公司应考虑与供应商协商降低不含税价格，比如从10000元降为9500元，按照上述计算公式，生猪的采购成本为8835元。
三、购进农产品扣除率（13%→12%）
政策原文：
纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
财税研究院解读：
根据《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变（即13%）。
根据本《通知》规定，增值税应税销售行为的税率从17%调整为16%，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，扣除率从13%调整为12%。对企业有怎样的影响？我们仍然通过一个例子加以说明。
案例2：a公司从某小规模纳税人处购进生猪，用于生产熟食，取得的代开增值税专用发票金额10000元，增值税300元。
按照政策规定，熟食的适用税率为16%（调整前为17%），原扣除率13%的情况下，a公司进项税额为10000*13%=1300元，生猪的采购成本为10300-1300=9000元；若不含税价格10000元不变，扣除率调整为12%后，a公司进项税额为10000*12%=1200元，生猪的采购成本为10300-1200=9100元。
与上述案例1得出的结论相同，a公司应考虑与供应商协商降低不含税价格。
四、出口退税率调整
政策原文：
原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
财税研究院解读：
强调注意的是，这里两项条件是“且”的关系，不是“或”的关系。这两项条件必须同时满足才能适用出口退税率调整。即：原适用17%税率且同时满足出口退税率为17%的出口货物，出口退税率才能调整至16%；原适用11%税率且同时满足出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率才能调整至10%。
五、出口退税率执行
政策原文：
外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
财税研究院解读：
外贸企业在2018年5月1日起至2018年7月31日前出口的货物和销售的跨境应税行为，购进时税率为17%/11%，则退税率也为17%/11%；购进时税率为16%/10%，则退税率也为16%/10%。
生产企业在2018年5月1日起至2018年7月31日前出口的货物和销售的跨境应税行为，原出口退税率为17%，则按17%退税；原出口退税率是11%，则按11%退税。即执行调整前的出口退税率。
以上日期参照如下：出口货物的时间以报关单上注明的出口日期为准；跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
以上是噼里啪财税研究院对《通知》内容的解读。我们将密切跟进财税部门发布的各项财税政策，并及时进行专业地解读，欢迎您的持续关注。