国税总局、财政部、科技部于2017年5月2日联合印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）。明确提高了科技型中小企业研发费用加计扣除比例，通知中规定：
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
国税总局于2017年11月8日印发了《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），进一步明确细化研发费用归集范围，加大了支持创新发展的税收优惠力度，助力实体经济驶入创新发展“快车道”。
问题来了，这项大力度惠及科技型中小企业的政策到底是什么？怎么享受？
◆何为研发费用加计扣除？
研发加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式。一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。
例如：某科技型中小企业2017年税前利润总额200万，用于研发费用是100万，那么该企业在享受研发加计扣除政策前后有何变化？
1.未进行科技型中小企业认定，不享受研发加计扣除政策：
企业所得税=25%x200=50万
2.完成科技型中小企业认定，享受研发加计扣除政策：
企业所得税=25%x（200-100x75%）=31.25万
企业可以少纳税：50-31.25=18.75万
注意：要享受研发费用加计扣除的科技型中小企业，一定要先进行科技型中小企业认定。
【认定方式：可具体参考《科技部财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知》（国科发政〔2017〕115号）
】
◆哪些企业能享受优惠？
研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
注意：以下六大行业不适用该政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业 、租赁和商务服务业 、娱乐业。从适用对象上看，科技型中小企业研发费用加计扣除事项也适用40号公告。
◆优惠执行时间如何规定？
40号公告适用于2017年及以后年度汇算清缴。本着保护纳税人权益、降低税务风险的考虑，以前年度已经进行税务处理的均不再调整。
◆享受研发费用加计扣除优惠政策需要哪些资料和程序？
申报该项政策的关键资料有：
1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；
2.填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；
3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。
◆申报研发费用加计扣除政策的基本流程是怎样的？
◆研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受么？
按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。
◆所有研发活动都能享受该项政策优惠吗？
除了第一问提到的不能享受研发加计扣除政策的六大行业，还有以下七类一般的知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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