本次小编结合实际案例，为大家全方位的展示一般纳税人和小规模纳税人增值税计算方法和账务处理！
一般纳税人计算本期应纳增值税公式：
计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+税率）
销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。[6]
进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。
例题：某起重机厂为一般纳税人，2015年9月份本月销售起重机20台，不含税收入2456000元，税额417520元。同期购进原材料2240000元，专用发票上注明的增值税380800元；本期使用原材料钢材建造厂房金额253400元，该材料购进发票进项税已经抵扣；购进设备一台支付价款专用发票上价款150000元，注明的增值税25500元,上期留抵税额18000元。计算增值税
一般纳税人计算增值税公式：
计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 [6]
计算增值税
销项417520元 进项380800+25500元
进行税额转出253400*0.17=43078元
上期留抵18000元
应交增值税=销项-进项-上期留抵-进行税额转出
= 417520 – 380800-25500 - 18000 +43078=36298
如何计算税负呢？
本月税负=36298/ 2456000 =1.47%
商业企业，销售贸易型企业
企业特点：购买，销售，费用核算
采购------销售、工资，各项费用------利润
1、小规模纳税人
采购：借：库存商品
贷：银行存款/应付账款/应收票据
销售：借：银行存款/应收账款/ 应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(3%)
1、小规模纳税人
自开发票月收入金额小于3万元
借： 应交税费——应交增值税(3%)
贷：营业外收入 ——免税收入
增值税免征而发生的免征城市维护、教育费、地方教育，但是有其他税种还需填报，如印花税，房产税等。
代开发票或者高于3万元
借： 应交税费——应交增值税(3%)
贷：银行存款
附加税正常计提，增值税税负3%
商业企业，销售贸易型企业
2、一般纳税人
采购：借：库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应收票据
销售：借：银行存款/应收账款/ 应收票据
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
商业企业，销售贸易型企业
2、一般纳税人
本期应纳的增值税=本期销项税-本期进行税>0
本期留抵扣增值税=本期销项税-本期进行税
增值税税负通过销项税和进项税进行调整
工业制造 工业加工企业，生产型企业
一般纳税人
小规模纳税人
采购-----生产加工----完工入库----销售，费用----利润
税的计算和商业计算是一样的方式，只是采购用原材料，加工完成后为产成品。
工业制造 工业加工企业，生产型企业
1、小规模纳税人
采购：借：原材料
贷：银行存款/应付账款/应收票据
运费如何分摊呢？
生产领用：借：生产成本----q产品
贷：原材料-----a材料
制造费用的发生和分摊？
产品完成入库？
销售：借：银行存款/应收账款/ 应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(3%)
工业制造 工业加工企业，生产型企业
2、一般纳税人
采购：借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应收票据
运费如何分摊呢？
生产领用：借：生产成本----q产品
贷：原材料-----a材料
销售：借：银行存款/应收账款/ 应收票据
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
（二）一般纳税人销售以下物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
2.典当业销售死当物品。
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
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