虚开发票300余份，金额近3000万元
老总会计均被抓
代账会计做兼职，虚开增值税发票上千万，每月收取报酬几百元，可谓“挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心”。4月20日，湖北武汉一家木业公司老总和两名代账会计因涉嫌虚开增值税发票被该市新洲区检察院批准逮捕。经查，该案三名嫌疑人涉嫌虚开增值税专用发票共计300余份，虚开金额近3000万元。
2017年1月24日，武汉国税部门向公安机关报警称，经税务稽查和大数据分析，该市某木业公司2016年以来税负异常，或存在虚开增值税发票嫌疑。公安机关随即立案侦查，因该案涉及金额大、案情重大，新洲区检察院迅速提前介入，并召开检警税相关单位和部门联席会议，对案情进行分析研判，提出十余条侦查意见。多部门联手出击，涉案公司老总郭清华和两名代账会计刘利民、张桂菊很快被抓获归案。
经查，郭清华的公司实际生产产品为板皮，而2016年7月至11月，其公司以品名“包装箱板”“板材”“模板”等多批次向多家外省公司开具增值税专用发票90余份，开票金额400余万元，税额42万余元。郭清华到案后供认，自己的公司没有生产过发票上所注的上述产品，都是在与受票方没有货物购销的情况下，由他指使公司代账会计张桂菊开的票。郭清华还供认，受票公司对公账户转账给公司的账款，都是通过自己的个人账户及中间人员多次转账，最终在极短时间（一般为当日内）形成资金回流。郭清华从中获利人民币数万元。
在郭清华的另一家公司做代账会计的刘利民，同时还兼职了武汉几十家公司的代账报税业务，每月从每家公司领取报酬500元至600元人民币。经调查，2015年以来，受有关公司负责人指使，刘利民以其所提供的开具增值税专用发票相关信息，进行纳税申报做账，为代账公司开具增值税专用发票253份，涉案金额2400余万元，税额400余万元。
大量犯罪事实的掌握也为查获这起跨省虚开增值税窝案撬开了“冰山一角”。因案情复杂，涉及面广，该案正在进一步侦查中。
虚开增值税专用发票 兼职会计被判刑8年
北京市第一中级人民法院10日审结一起虚开增值税发票案，判处被告刘冬辉有期徒刑8年，剥夺政治权利1年，并处罚金人民币6万元。
2005年2月至2006年6月期间，刘冬辉在明知北京都诚易田科技有限公司等没有实际经营活动的情况下，受蔡某指使，领购增值税专用发票共计175份，并办理增值税纳税申报。
蔡某将刘冬辉领购的增值税专用发票共计145份虚开税款共计人民币209万余元。
刘冬辉辩解认为自己对蔡某等人开办公司的情况及他们虚开增值税专用发票的情况均不知情，主观上没有参与实施虚开增值税专用发票的故意，客观上也没有实施虚开增值税专用发票的行为。
一中院审理认为：
证据链条能够证明刘冬辉作为蔡某雇用的会计，先后参与公司买卖、报税及领购增值税专用发票等事宜，而这些公司均系以开办公司为名进行虚开增值税专用发票的犯罪活动。
刘冬辉为兼职会计，以专业知识应当发现蔡某等人大量领购增值税专用发票的行为具有违法性。
刘冬辉领购增值税专用发票、报税等行为成为虚开增值税专用发票犯罪行为的一个必要环节，完全符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。
一中院认为，刘冬辉违反增值税专用发票的管理规定，为他人虚开增值税专用发票提供帮助，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。
鉴于被告人刘冬辉是受他人指使，在共同犯罪中起次要辅助作用，系从犯，可依法对其减轻处罚。
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会计许某某犯逃税罪一审刑事判决书
河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号
平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。
本院认为，被告人许某某伙同他人采取隐瞒、伪造记账凭证少列主营业务收入，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二十五条第一款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人许某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元。
衣某犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书
日期：2015-08-28
法院：河北省顺平县人民法院
案号：（2015）顺刑初字第87号
公诉机关河北省顺平县人民检察院。被告人衣某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2015年1月5日被顺平县公安局刑事拘留，经顺平县人民检察院批准，同年2月10日被顺平县公安局执行逮捕。现羁押于顺平县看守所。
辩护人李旭辉，河北心缘律师事务所律师。
河北省顺平县人民检察院以顺检刑诉（2015）第29号起诉书指控被告人衣某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。顺平县人民检察院指派检察员葛敬合、邢玉聪出庭支持公诉，被告人衣某及其辩护人李旭辉到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
顺平县人民检察院指控，2013年10月份至2014年5月份，顺平县合兴纺织有限公司刘某甲（批捕在逃）、衣某涉嫌虚开增值税专用发票26张，价税合计2,789,397元（金额2,384,100.04元，税额405,296.96元）。其中刘某甲于2013年10月、11月在无实际交易的情况下向河北兴弘嘉纺织服装有限公司虚开增值税专用发票18张，价税合计1,924,377元（金额1,644,766.7元，税额279,610.3元），衣某于2014年5月在无实际交易的情况下向河北兴弘嘉纺织服装有限公司虚开增值税专用发票8张，价税合计865,020元（金额739,333.34元，税额125,686.66元）。以上虚开增值税专用发票全部被河北兴弘嘉纺织服装有限公司用于抵扣税款，共计抵扣税款405,296.96元。对于指控的犯罪事实，公诉机关提供了相应证据，据以认为被告人衣某的行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条 之规定，构成虚开增值税专用发票罪。
被告人衣某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。
辩护人李旭辉的辩护意见是:被告人衣某没有虚开增值税专用发票的主观故意；本案的证据链条没有完全闭合，缺乏税务稽查报告和司法会计鉴定，根据有利于被告人的原则，应当疑罪从无；在不排除被告人犯罪的情况下，被告人在事前没有与他人同谋，事后才发现事实的真相，只是传递票据的小角色，犯罪情节显著轻微，建议法庭对被告人免予刑事处罚。上述事实由公诉机关提供，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实:……24、证人李某证言，2013年8月，一个叫刘某甲的人给其打电话，说他们有一个公司需要个会计，谈好后，其就开始给顺平县合兴纺织有限公司做兼职会计，该公司位于顺平县吴村路口永伟饭店对过，法定代表人是于某甲，实际经营者是刘某甲，2014年3、4月份变成了“魏玉”（衣某）。每个月15号以后，刘某甲把一个载有公司名称、税号、票的份数，并有签字盖章的领票单交给其，其再到顺平县国税局领取河北省国家税务局通用机打（c）票，然后根据刘某甲给其提供的身份证复印件及记载开票数额的纸张从电脑上开票，这些票就是顺平县合兴纺织有限公司的进项税票，然后，刘某甲通过电话或短信告知其品名、数量、单价、厂名、地址、税号、开户行、银行账号等增值税专用发票的开票信息，其再从电脑上开出增值税专用发票，这些增值税专用发票就是该公司的销项税票，其在根据这些进销项税票到顺平县国税局报账。公司每个月的进销项都是对应的，打印出来的进项税票不需要缴纳税款，是按籽棉开出来的，其不清楚有无货物交易，没见过货物，交易对象多为唐县的，还有曲阳的、清苑的；也不清楚开具的增值税专用发票有无真实的货物交易，开具的增值税专用发票开给了河北兴弘嘉纺织服装有限公司，开始时交给刘某甲，后来是给魏玉。其只是2013年8月去过公司几次，没见过公司生产，其见过曹某、于某乙和刘某甲在一起。那个公司后来没人了，老板怕电脑丢了，其就将公司的电脑搬到家里，搬到家里后，刘某甲和魏玉仍让其伪造虚假的进项发票，然后虚开增值税专用发票从中挣钱，因为刘某甲一只拖欠其工资，其不按照刘某甲和魏玉的指示干，就得不到被拖欠的工资。2013年10月、11月、2014年5月三次共给河北兴弘嘉纺织服装有限公司开了238万多元的货款，税率为17%，价税合计270多万元，都是虚开的，2013年10月、11月的是刘某甲让开的，2014年5月份的是魏玉让开的。公司的账目及出库单、入库单在其手中，出库单和入库单两联都在一起，是魏玉给其做假账用的。公司共有两个银行账户，一个是顺平县工商银行的，账号是04×××22，另一个是顺平县农业银行的，帐号是50×××48，公司还用过私人的账户。31、被告人衣某供述，2013年5、6月份，唐县人曹某、杨某乙经过朋友介绍找到其说合伙开厂子，因其当时没时间就将刘某甲介绍给了曹某、杨某乙，刘某甲具体和他们两个谈的，不清楚后来他们具体怎么操作的。2014年5月份，他们三个因为钱的事闹了矛盾，便让其出面调解并接管他们的顺平县合兴纺织有限公司，同月，刘某甲和其一起到顺平县国税局拿增值税专用发票的票单，刘某甲拿出来后经其交给了会计李姐，后刘某甲给其发了开增值税专用发票的短信，包括货物名称、单价、数量、公司名称等内容，其把短信转发给了会计李姐，李姐开好增值税专用发票后经其转交给刘某甲，刘某甲发出去的。这86万多元的增值税专用发票开给了衡水的哪家公司记不住了。这86万多元的增值税专用发票的开票费按开票总价的5%计算的，一共4万多元，是刘某甲和曹某经手的，不清楚谁拿了钱。开出这笔增值税专用发票后，衡水那家公司对应这笔交易将一笔50万元的货款错打到顺平合兴纺织有限公司的工行账户上了，该公司的人找到其，其又把这笔50万元的货款经其妻于某丁的账户转到了衡水那家公司提供的一张个人卡上去了。衡水这家公司有顺平合兴纺织有限公司农行账户的网银，他们如果直接将货款打到合兴公司农行那个账户，就能直接转回去，衡水那家公司没有工行这个账户的网银，所以说打错了。…..
32、辨认笔录四份证实，在见证人的见证下，李某辨认出刘伟峰、衣某（即其在证言中所称的魏玉）为顺平县合兴纺织有限公司的实际经营者；衣某辨认出曹某、杨文彪为顺平县合兴纺织有限公司的一名实际经营者。……上述证据，经庭审质证，证据之间相互印证，形成完整的证据链，足以证实刘某甲等人为谋取经济利益，以他人名义成立顺平合兴纺织有限公司后并未实际生产经营，通过资金空转虚构交易，为河北兴弘嘉纺织服装有限公司大量虚开增值税专用发票的事实。本院认为，刘某甲等人为实施向其他公司虚开增值税发票获取经济利益的行为，以他人名义设立顺平合兴纺织有限公司，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，虚开税款数额10万元以上，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人衣某明知刘某甲等人的行为违法犯罪，仍受其指使，为其提供帮助，系共犯，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，公诉机关指控的罪名成立。本案证据均系侦查机关依照保定市公安局经济犯罪侦查支队、保定市国家税务局稽查局《关于印发“7.15”案件虚开增值税专用发票协查取证方案的通知》规定的取证方案依法取得，证据之间相互印证，形成完整的证据链，足以认定公诉机关指控的事实，公诉机关未提供税务稽查报告和司法会计鉴定，不影响本案的定罪量刑，对辩护人关于被告人衣某不构成犯罪的辩护意见不予采纳。被告人虚开的税款数额较大，量刑幅度为三年以上十年以下有期徒刑，鉴于被告人在共同犯罪中，受他人指使，起辅助作用，系从犯，依法应当从轻、减轻或者免除处罚，鉴于被告人当庭自愿认罪，具有悔罪表现，可减轻处罚。根据被告人的犯罪情节，悔罪表现，结合其居住地社区矫正管理机关出具的评估意见，宣告缓刑，对其所居住的社区无重大良影响，可依法宣告缓刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条 第一、三款、第二十五条 第一款 、第二十七条 、第七十二条 、第七十三条 第二、三款之规定，判决如下:一、被告人衣某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。）二、禁止被告人衣某在缓刑考验期内设立、经营公司及从事涉税活动。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审判长齐震虎
审判员张新科
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