vie架构游走于各种监管的边缘,面临着诸多风险与挑战。在境外上市主体年报以及律师事务所给出的针对境外上市的法律意见书中,几乎都会提到vie架构面临的国家政策风险、外汇管制风险、控制风险和税务风险。其中税务风险背后隐藏的税法问题是我们所要探讨的问题。
一般来说,境外注册公司的信息保密意识非常高,其注册地对公司信息的保密程度也同样如此。因此,从公开渠道很难获得与其相关的涉税信息。但是,境外上市主体作为公众公司,在美国等上市地需要履行严格的信息披露义务,其年报及其他公开文件中披露了大量的涉税信息。我们在选取四家样本企业的基础上，通过扩大的样本分析,总结出vie架构企业年报中披露的涉及其自身及其投资者面临的下述税务风险:
1.目前享受的税收优惠的不可持续性,可能会增加所得税费用并减少净收益,对运营产生实质性的影响。
2.wfoe与运营实体之间的服务协议等交易面临着额外的流转税负担,以及服务交易面临着被税务机关调整的风险。
3.境外上市主体可能被认定为我国《企业所得税法》上的居民企业,就其全球收入向我国负纳税义务,由其支付给非中国股东的股息需要缴纳预提所得税
4.位于中国境内的分支机构支付的股息需要缴纳预提所得税,这会对境外上市主体支付给股东股息的数额产生实质性影响。
5.香港子公司若无法被认定为“受益所有人”,将无法适用中国内地和香港税收安排中规定的优惠税率。
6.非中国持股公司间接转让中国居民企业股份,面临的税收后果不确定。
7.境外上市主体可能被认定为“消极外国投资公司”,导致对其美国投资产生美国税法上的不利影响。
8.境外上市主体支付的股息以及对其股权的处置所得可能会被中国征税。
9.适用多个税种,面临多地主管税务机关的监管,税法以及税收规范性文规定不明确,对税法以及税收规范性文件规定的理解可能与税务机关不同,实际税负可能高于预期等风险。
几乎所有的vie架构企业的年报中都会披露上述税务风险点,上述风险点的背后隐藏的是vie架构面临的主要税法问题。对于vie架构的税法问题长期以来都只有会计师事务所或律师事务所针对个案保密的筹划方案及合规分析,缺乏系统的理论梳理。万向资本开设离岸金融服务，包括全球公司注册、vie架构搭建、开曼基金设立、家族信托服务、crs咨询。为客户提供的不是产品，而是帮助客户解决问题的服务。凭借我们在金融领域的经验和人脉资源，并与全球顶级金融服务机构的战略合作，完善了我们在全球离岸公司注册的空白，无论您希望在全球任何地区注册或经营业务，我们都能为您快速解决问题。凭借对国际及当地立法、合规及监管事宜的深入了解，我们能帮助客户时刻把握市场的最新动态。