在瑞士，有两样东西其他国家难以匹敌。一是钟表，二是银行。
以“为客户保密”著称的瑞士银行是全世界最有钱的银行，存放着全球四分之一的财富。而为客户保密的准则最早可追溯到1713年，当时的日内瓦理事大会要求银行家们对其客户进行登记，在未得到城市议会准许前，严禁与任何人分享客户消息。
这一行业规则持续了200多年，直到第二次世界大战，为减轻纳粹德国对犹太人的迫害而诞生了银行保密法，并沿用至今。在1987年之前，瑞士银行甚至允许开设匿名账户，就连银行客服人员也不知道客户的具体身份。
不过，这项持续三个世纪的传统，正在走向尾声……
01 瑞士银行保密制度终结
瑞士联邦税务局（fta）官方网站于10月5日发布公告，按照金融账户涉税信息自动交换（aeoi）标准，该机构已经在9月底同其他国家的税务机关交换了金融账户信息，为历史上首次。
公告指出，首批与其进行信息交换的包括欧盟国家以及加拿大、冰岛、挪威、日本、韩国等其他九个国家和地区。
欧盟成员国中，由于塞浦路斯和罗马尼亚尚未在保密性以及数据安全上满足国际要求，所以此次被排除在外。另外，瑞士向澳大利亚、法国、克罗地亚、爱沙尼亚和波兰的数据传送也因为技术原因暂时延迟。
自金融危机以来，各国纷纷加大了对利用海外秘密账户逃税行为的打击力度，瑞士的银行业保密制度也因此不断弱化。瑞士于2014年在经合组织年度部长理事会议上签署了《税务事项信息自动交换宣言》，在这一框架下，各国和各司法管辖区有权从金融机构收集金融信息，并每年与其他政府和辖区自动进行信息交换。
那么，这里的金融账户涉税信息自动交换（aeoi）标准又是什么呢？
02 aeoi标准和crs
2014年7月，oecd（经济合作发展组织，简称“oecd”或者“经合组织”）在g20（二十国集团）的委托下，发布了金融账户涉税信息自动交换标准（简称“aeoi标准”），并获当年g20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了统一的原则和标准并建立了初步的程序规则。
第一部分mcaa（主管当局间协议范本），是各国（地区）税务当局关于相互（双边或者多边）进行金融账户涉税信息自动交换的操作程序和相关法律框架基础的规范文件；
第二部分crs（通用报告标准），是规定金融机构识别、收集、申报外国税收居民账户信息给本国税务主管机构的要求和程序。
简单说，mcaa规范的是国家间的合作程序，而crs是规范一国内税务主管部门对该国金融机构在如何获取满足mcaa交换要求的信息的程序。两者相辅相成，共同构成金融信息交换大网，专注于捕捉跨境避逃税收责任的大鱼。
在国际理论讨论和实践探讨层面上，尽管正式和准确的理解crs仅仅是aeoi标准的一部分，但是由于crs解决了国家间信息获取标准化问题并且直接会对民众有影响，其重要性以及曝光度使得crs知名度远远超过aeioi标准。由此导致在一般口头交流模式下所说的crs就是指向了整个国际间金融信息监控、信息共享、打击跨境逃避税的系统。
需要强调的是，crs针对的是非居民账户。例如一个中国人在瑞士有金融账户，对瑞士来说是非居民，瑞士将把这个人的金融账户信息交换给中国，同理中国也是这样。
03 中国的crs进程
中国政府在2014年9月就已经承诺实施aeoi标准，并确定首次对外交换信息的时间为2018年9月。
2015年12月，中国国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边当局间协议》。这是中国的mcaa。
2017年5月9日，中国国家税务局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会发布2017年14号公告发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》。该办法会于2017年7月1日开始实行，即中国的crs。
根据2014年确定的首次对外交换信息时间，今年9月1日起，金融账户涉税信息在澳大利亚、新西兰、中国大陆、中国香港、中国澳门等地之间进行第一次互换。中国税务机关将可掌握个人境外收入，对评估列为高风险的纳税人，将开展税务检查并采取后续管理措施。
这也是为什么说crs可以让贪官闻风丧胆、让海外华人忧虑不已、让中国高净值人群胆战心惊的原因。
随着crs的推进，百慕大、瑞士、开曼群岛、维尔京群岛、马恩岛、塞浦路斯、泽西岛等地未能幸免，都已经于2017年进行了首次信息交换，人们也开始寻找新的避税天堂。
而中国，也有属于自己的避税天堂……
04 中国式避税天堂——霍尔果斯
自从影视圈税务稽查风暴开始之后，大量影视明星纷纷注销自己在霍尔果斯的影视公司，让霍尔果斯这个地方再次进入公众的视野。
霍尔果斯，哈萨克语意为“积累财富的地方”，在中国的最西端，位于丝绸之路，是中国新疆的重要口岸。
自2011年“一带一路”战略提出后，霍尔果斯就被授权成为了新的经济特区，特批实行免税政策，并提供注册公司快速上市的“绿色通道”。
2012年起，大量的注册公司涌入霍尔果斯，最早是嗅觉灵敏的金融以及投资公司，这些公司的特点是资金多，人员少。仅仅需要派驻部分服务人员，即可将公司的架子搭起来。紧随其后的是文化、体育、影视、娱乐公司。
2017年7月，《战狼2》火了，其出品方霍尔果斯登峰国际文化、霍尔果斯橙子映像、霍尔果斯春秋时代让霍尔果斯这个地方的税收优惠广为人知。于是霍尔果斯彻底火了，大家疯了一样跑到霍尔果斯注册公司，以前霍尔果斯只有2家财务公司负责代人注册、税收和账目打理，2017年这样的公司暴增到四五百家，全是新注册的。
由于霍尔果斯地处偏远，98%的公司都是注册来进行财务运作以达到避税的目的，实际被吸引来的实体公司寥寥无几。而霍尔果斯本地政府想要的是能够落地带动就业和产业链的企业，而不是这些空壳公司。
随着范冰冰逃税事件的曝光和影视圈税务稽查的开展，霍尔果斯的这个泡沫已然被戳破。
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