ⅰ．当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零 税率应税服务增值税退税率
ⅱ．当期应退税额和当期免抵税额的计算： 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝o“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
【例题 42-计算问答题】某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办 法。该企业 2014 年 3 月实际发生如下业务：（1）该企业当月承接了 3 个国际运输业务，取得确认的收入 60 万元人民币；（2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为 15 万元人民币。 要求：计算该企业当月应退税额。【答案】 当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率＝60×11%＝6．6（万元） 因为当期期末留抵税额 15 万元＞当期免抵退税额 6．6 万元 所以当期应退税额＝当期免抵退税额 6．6 万元 退税申报后，结转下期留抵的税额为 8．4 万元。（2）外贸企业出口货物劳务增值税免退税的计算
（3）融资租赁出口货物退税的计算 增值税应退税额＝购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率 融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。 从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。
【例题 计算问答题】某进出口公司 2015 年 3 月出口美国平纹布 2 000 米，进货增值税专用发票列明单价 20 元/平方米，计税金额 40 000 元，退税税率 13%。计算应退税额。【答案】应退税额＝2 000×20×13%＝5 200（元）