自2018年6月1日起，纳税人申报适用17%、11%的应税项目时，填写在调整后的16%、10%的栏次中。今后纳税人在申报的时候，需要把17%和16%、11%和10%税率的项目内容，并在一起，分别填在调整后的相对应的16%、10%的栏次中，造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以，《附表一》填表说明做出相应调整：
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。
4月份销售的货物，没有做未开票收入，5月份开具17%的发票有何税务风险？
基本原则就是看纳税义务发生时间。1、凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的，一律适用原来17%、11%的税率纳税，按照原税率开具发票；2、相反，凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的，则适用调整后的16%、10%的新税率纳税，按照新税率开具发票。因此公司4月份销售的货物，增值税纳税义务发生在4月份，若是4月份没有开具发票，应当做未开票收入，在5月15日之前申报缴纳增值税。否则属于延迟纳税，需要按照规定缴纳税收滞纳金。仅供学习