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我们为您精心筛选了各个平台有价值的财税看点，让您轻松了解财税事：
新政▼
关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知财税〔2017〕79号
实务▼
美国企业的法律形式与税务待遇的总结与分析系列(共四篇)。第三篇：如何为您的公司选择最合适的纳税形式。案列分析(下)
精细之道：增值税时代的招投标策略
营改增后，利息收入有哪些增值税优惠？
15项 “纳税筹划”大梳理，绝对少缴冤枉税！
案例▼
跨国公司“内保外贷”业务为何补税1100万元？
新政 | 企业所得税
关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知财税〔2017〕79号
为贯彻落实《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》（国发〔2017〕39号）要求，发挥外资对优化服务贸易结构的积极作用，引导外资更多投向高技术、高附加值服务业，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下：
实务 | 最合适的纳税方式
美国企业的法律形式与税务待遇的总结与分析系列(共四篇)。第三篇：如何为您的公司选择最合适的纳税形式。案列分析(下)
前段时间我们通过美国优华扬会计师事务所uhy（作者：陈华melaniechen）的公众号学习了美国企业的法律形式与税务待遇的总结与分析系列前两篇，今天终于盼来了第四篇，让我们打起精神一起来看看第三篇，如何为您的公司选择最适合的纳税形式。
往期内容回顾 ▼
美国企业的法律形式与税务待遇的总结与分析系列（一）
美国企业的法律形式与税务待遇的总结与分析系列（二）
如果中国投资人(包括中国企业或个人)与美国本地的个人或公司设立合资公司，美国的投资人往往会倾向于设立一个llc，并选择将这个llc以合伙企业(partnership)的税务形式来做税务申报。如果中国的企业或个人不是美国的纳税居民，他们作为这种以合伙企业身份报税的llc的股东并不一定能够享受美国股东可以获得的税收利益(即只缴纳个人所得税)。原因是中国企业或个人在美国通常并没有其他收入和费用可以抵减这个llc的亏损或盈利，但同时又需要在美国单独申报外国公司所得税表(1120-f表)或非居民个人所得税表(1040-nr表)，并向美国税务局披露很多中国投资人的信息。另外，美国的llc向外国股东分配利润时有代扣代缴30%-35%或39.6%税率的义务，这个税率取决于投资人的美国纳税身份和收入性质。由于中美之间有双边税收条约，所以中国投资人代扣代缴税率可减低到10%。
实务中我们经常看到中国公司与美国个人设立合资公司llc，llc作为合伙企业纳税，经营的头几年是亏损，中国公司每年收到llc提供的k-1，显示分配给中国合伙人的亏损额。中国公司觉得反正美国公司是亏损，自己在美国也不欠税款，所以连续多年没有在美国申报公司所得税1120-f表。后来美国公司开始盈利了，在分配给中国合伙人的利润中美国公司代扣代缴了所得税。中国合伙人认为这非常不合理，因为这个利润应该首先用来抵扣以前年度的累计亏损，然后才在美国纳税。由于中国公司以前年度没有在美国申报税表，它就不能用当年度的利润弥补以前年度的亏损。为了能够利用以前年度的亏损，这个中国公司必须将以前年度的税表全部补齐，再在当年度的所得税表中用盈利弥补亏损，向美国税务局申请返还美国llc代扣代缴的所得税。
在这种情况下，中国投资人可以考虑先在美国设立一个llc(“llc 1”)，用这个llc作为股东与美国本地的投资人设立一个合资的llc(“llc 2”)。llc2以合伙企业的形式纳税，不用交纳公司所得税，满足美国合伙人的需要。llc1选择以c corp的形式纳税，有以下几项优点：第一，中国投资人不用在美国申报公司或个人所得税；第二，美国的合资企业llc2不需要对分配给中国投资人的利润做任何代扣代缴；第三，中国投资人发生的一些与美国投资有关的费用可以用来抵减从llc2获得的收入。
如果中国企业在美国有多项投资，它可以考虑设立一个控股llc，每个投资项目分别再设立一个独立的llc(项目llc)，控股llc作为这些项目公司的控股公司，在美国联邦所得税的申报中，可以合并申报所有项目llc公司的利润和亏损，最大程度的减少联邦所得税的税务成本。美国的企业除了缴纳联邦所得税，在有业务收入的州还要申报缴纳州所得税。州所得税的缴纳一般只就在该州取得的收入申报纳税，不能与在其他州的企业做合并申报。
当然，与c corp相比，作为合伙企业申报纳税的llc也有不利的方面。无论llc是否向其股东实际分配了利润，llc的股东都需要根据其应分配的份额按照相应的个人所得税税率在当年纳税。因此，如果一个企业计划将其所有的利润做再投资，而不是当年就分配给股东，c corp有可能比llc能为股东节省所得税。
实务 | 增值税时代
精细之道：增值税时代的招投标策略
今天让我们通过何博士说税（作者：何广涛）微信公众号的文章一起来学习一下增值税时代的招投标策略。
1、从招标方的角度看，无论是业主单位还是作为总包方的建筑业企业，其最重要的决策指标就是投资成本，也就是说，在其他条件相同的前提下，哪个方案成本最低，哪个方案就是最优方案。
2、从价值链的另一端看，保证中标价格最大化又是投标方的目标，这样投招标双方将围绕价格的形成过程展开博弈，当某一投标方的某一报价水平符合招标方的预期成本时，这个报价将成为中标价。
3、决策主体的计税方法不同，其决策指标的含义也不同。对于没有抵扣需求的非经营型招标方而言，应以投标方的含税报价作为决策指标，无需进行价税分离；对于有抵扣需求的经营型招标方而言，应以投标方的不含税报价作为决策指标。
4、尽管增值税是价外税，不直接影响损益，但是选择不同计税方法将会影响纳税人现金流出的时间和结构，从而导致附加税费有所区别，也就是说，不同计税方法的报价，对一般纳税人的业主而言，还是会影响其损益水平。
5、例 长江房地产开发企业为一般纳税人，其开发的某项目不含税招标控制价为108元，该项目适用一般计税方法计税，附加税费率为12%。参与投标的环球建设公司和昆仑建设公司的报价分别为111元（一般计税）和103元（简易计税），均未超过长江公司的控制价，且不含税价均为100元，长江公司应当选择哪个中标？
假定，长江公司当期销项税额为a元，选择环球公司，意味着其当期纳税现金流出为（a-11）元；选择昆仑公司，意味着其当期纳税现金流出为（a-3）元。选择前者比后者节省当期纳税现金流出（a-3）-（a-11）=8元，节省附加税费8×12%=0.96元，利润和现金流量均增加0.96元。
也就是说，对于有抵扣需求的经营型业主而言，在招标时，不同的不含税价格应选择较低者，同样的不含税价格，应选择按照一般计税方法计税者。
6、需要注意，以上结论隐含的一个前提是，招标方当期或在不远的将来销项税额要足够大，如上例中的a至少要大于或等于11元。
如果招标方销项税额不够大，如上例中的a小于或等于3元，或者存在长期留抵现象，上述结论正好相反。
7、从另一个角度看，两个不同计税方法的投标方，针对同一个项目报价时，假定其不含税成本相同，期望利润率相同，那么它们的不含税报价不会相等，一定是简易计税的不含税报价要高于一般计税的不含税报价。
也就是说5中的案例，环球建设公司和昆仑建设公司的不含税报价均为100元的假定是不成立的。
8、假定，两公司的期望利润率均为10%，环球建设公司的报价构成为：不含税成本×（1+10%），昆仑建设公司的报价构成则为：（不含税成本+进项税额）×（1+10%）。
由于昆仑建设公司选择简易计税方法计税，按照现行政策规定，其进项税额不得抵扣，沉淀为成本，从而导致其报价水平高于环球建设公司。
9、对招标方的启示：
一是，简易计税方法计税的含税报价并不一定比一般计税方法计税的含税报价低，也就是说，正常情况下，103元和111元不会同时出现，有可能是108元和111元同时出现。而108元对应的不含税成本108÷（1+3%）要大于111÷（1+11%）。
二是，如果真的碰到103元和111元同台竞技了，则说明111元报价者的期望利润率要高于103者，人家简易计税的成本高，不含税报价才100，你一般计税进项税额可以抵，成本比他低，怎么也报100元？
招标方可以要求要求111元报价者让利，比如降为95×（1+11%），这样就可以既降低不含税投资成本，还会节省附加税费。
实务 | 增值税优惠
营改增后，利息收入有哪些增值税优惠？
我们一起来看一篇来自网络的文章，全面推开营业税改征增值税试点后，利息收入有哪些增值税优惠？
一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税
……
（十九）以下利息收入。
1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。（根据《财政部 税务总局 关于延续支持农村金融发展有关税收政策》（财税〔2017〕44号）文件规定，该优惠延续至2019年12月31日。）
小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。
所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
2.国家助学贷款。
3.国债、地方政府债。
4.人民银行对金融机构的贷款。
5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。
7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
统借统还业务，是指：
（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”
实务 | 纳税筹划
15项 “纳税筹划”大梳理，绝对少缴冤枉税！（上）
很多财务人员都想知道如何进行纳税筹划，实际上企业纳税筹划，无处不在，只要我们稍稍用一下心，就会有机可寻，当然，依法、依规纳税有时候也是一种有效的筹划。
今天让我们通过昌尧讲税（作者：马昌尧）公众号的文章就来同大家梳理一下纳税筹划的思路前七项，希望能够对您有所帮助。
思路一：增加广告、宣传费计提基数进行筹划
(一)政策规定
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(二)筹划思路
利用成立分公司增加“当年销售收入”进行纳税筹划，如：a生产企业原来是将产品直接对外销售，年销售收入1亿元，如果a企业将产品以0.98亿元销售给b公司(当然b公司属于集团内公司)，b公司再以1亿元对外销售，是不是“当年销售(营业)收入”就增加了0.98亿元了呢?
很显然，通过这种筹划方式，对整个集团来说，是...