一．公司治理
1.1公司治理基本内涵
对公司治理内涵，至少存在着两种针锋相对的认识。一种认识强调如市场竞争，公司控制权市场激励合约设计的机制的设计和实施在公司治理中的重要作用。而其他观点，则由于现代产权理论重要的影响和产权安排在现代公司制度中的重要作用，把产权安排理解为公司治理本身。由此认为公司治理仅仅是一个结构问题。
公司在发展中，要得到有效的治理，必须掌握公司治理的理论基础。公司治理里论基础，主要包括“两权分离理论”“委托--代理理论”。这两种理论基础虽然存在差异，但却相互关联，互为补充的。为公司发展中得到有效的治理和为公司治理结构研究提供理论框架，为公司发展的实践奠定了坚实的基础。
1.两权分离理论
两权分离理论是指公司所有权和控制权的分离理论。本理论较好的解决了，股份制公司的发展和传统企业制度的矛盾。是公司经营管理机制得到了很好的解决。不同性质的公司，处理方式是不同的。
2.委托-----代理理论
只要是研究投资者管理者和员工三者之间的权利和制约关系。解释委托人通过设计一项激励契约从而达到控制代理人的目的。两权分离是现代企业制度的特征。管理人员受到企业所有者委托而代理进行经营管理。但由于契约不完备，和信息不对称情况下的激励问题。处于信息优势的一方，不以处于信息劣势的一方的利益最大化为目的而引发道德风险和立项选择的问题。势必存在代理成本的问题。解决代理成本问题的思路就是针对信息不对称的情况，明智承认契约不完备的事实。赋予代理人部分剩余索取权，将剩余收益与企业效绩挂钩。以解决管理者的激励问题。
1.2公司治理的基本特征
动态性动态性特征是指公司治理结构应随着公司发展战略、外部监管要求等客观因素的变化而进行调整，这样的调整不具有周期性特点，往往是动态随机的。
契约性公司治理结构的契约性特征是指公司各利益相关者通过签订契约来明确各自的权利、责任和义务。但是由于在现实经营活动中公司各利益相关者的行为具有一定的不可预测性和随机性，因此这些契约不可能周延各利益相关者的所有行为，而只能是一种关系契约。这里关系契约是指契约只对总目标、总原则、遇到问题时的决策规则、决策权的配置以及争议解决方式等方面作出约定，一般不规定具体的细节性内容，因此大大降低了缔约成本。另外一个层面，公司治理结构的建立是以公司章程等公司治理文件为依据的，章程在本质上就可以理解为一种关系契约，它以文件的形式，明确规范公司各利益相关者之间的关系。
依法合规性公司治理结构的依法合规性特征是指公司治理结构的建立是以国家相关法律法规为依据的。公司各利益相关者的权利、责任和义务均由有关法律法规加以明确，以保护其利益不受侵损。公司治理结构完善与否，一定程度上取决于国家法律法规对于公司治理监管规定的完备性。
④ 强制约性公司治理结构强调公司股东、董事会、监事会、高级管理人员之间的权利、责任和义务配置及相互制衡。在公司治理中，股东将自己的资产交由公司董事会托管，董事会是公司的决策机构;高级管理人员由董事会聘任，组成对董事会负责的执行机构，在董事会的授权范围内行使经营权;监事会负责对董事会和高级管理层进行监督。不仅在公司内部有制约，在公司外部还有外部审计、行业监管等制约措施。所以，公司治理结构的强制约性是公司治理的主要特征之一。
⑤ 利润导向性公司治理结构的利润导向性特征是指公司的本质是进行利润创造，评价公司治理结构的一个最重要标准是看它能否有效促进公司的利润创造。完善的公司治理结构旨在保证公司经营决策的科学高效，例如公司应根据市场变化及时调整公司营销策略和投资策略。而只有科学高效的决策机制才能使公司在市场竞争中居于有利地位，进而实现公司利润最大化。完善的公司治理结构能够通过激励约束机制充分调动人力资本的积极性和主动性，保证公司决策更加科学、技术不断进步、管理不断优化，公司核心竞争力不断提升，使公司在市场竞争中保持持续性优势，从而达到公司利润最大化的目标。
⑥地域差异性公司治理结构的地域差异性特征是指不同国家或地区具有不同的政治、经济、法律、文化等背景，其公司治理结构也一般会存在着不同的模式。目前在世界范围内存在着英美模式、德日模式等不同的公司治理模式，然而随着世界经济一体化趋势的加快和各国经济文化交流的加强，公司治理结构渐有趋同之势。
1.3公司治理的意义
公司治理是一种对公司进行管理和控制的体系，它不仅规定了公司各个参与者。例如：董事会.经理层.股东和其他利害相关者的责任和权利分布，而且明确了决策公司事务时所遵循的规则和程序。公司治理的核心是在所有权和经营权分离的条件下，由于所有者和经营者了利益不一致二产生委托--代理关系。公司治理目标是降低成本，使所有者不干涉公司日常经营，同时又保证经理层以股东的利益和公司利润最大化为目标。公司指挥和控制的过程，鼓励遵照公司手则（严如公司治理指南内所定的） 根据合约拥有投资技术（和在公司治理资金）在经济方面它意味学习许多出现在分离拥有权和控制上的问题。
公司治理是指诸多利益相关者的关系，主要包括股东、董事会、经理层的关系，这些利益关系决定企业的发展方向和业绩。公司治理讨论的基本问题，就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时，承担起对资本供给者的责任，利用公司治理的结构和机制，明确不同公司利益相关者的权力、责任和影响，建立委托代理人之间激励兼容的制度安排，是提高企业战略决策能力，为投资者创造价值管理大前提。公司治理如同企业战略一样，是中国企业经营管理者普遍忽略的两个重要方面。
在最宽广的层面，公司治理包含了规则、关系、制度和程序，都在这个框架之内由信托当局在公司中行使和控制。恰当的规则包括了当地可适用的法律和公司的内部规则。而关系包括了所有相关人士之间的关系，最重要是那些拥有者、经理、董事会董事、管理当局、雇员和整个小区。制度和程序则要应付一些事态譬如当局、工作指标、保证机制、报告要求和责任的代表团。
这样公司治理结构明白解说为在公司事务上做出决定的规则和方法。它并且提供可以设定公司宗旨的结构，并且获得和监测那些宗旨如何表现的手段。在公司治理框架里受托责任和责任的问题经常被谈论。虽然这个言词有一个描写性的内容，但常被注入渴望的感觉，就是为了给予实践是应该寻求看齐这么样的一个模型。就此公司治理原则或指南的各种各样的声明、劝告和规定就成了参考。
由于利益相关者影响从现代组织的控制中分离，为了代表利益相关者要求减少代办费用和信息非对称性而实施了公司管治控制制度。公司治理用来监测结果是否与计划符合；并且为了维护或修改组织活动鼓励充分地通知整个组织。
公司治理结构是现代化企业制度的核心内容，它合理是影响企业效绩的重要原因之一，良好的公司治理可以促进企业股权结构合理化，加强企业的内部控制，降低企业代理成本，增强企业核心竞争力，提高企业经营业绩，实现企业的可持续发展：
① 良好的公司治理是决定企业运作和发展的重要条件
现在的企业总有内部人员控制，行政干预等严重现象，导致其治理结构部健全，治理机制变形，同时当前市场多元化的利益格局中。国有产权模糊使得各级委托单位对国有企业委托目标因多级主体分割而无法实现，也导致企业资源浪费和效率低下。
良好的公司治理有助于降低代理成本
良好的公司治理结构必然妥善处理政府，国家所有者，公司之间的关系。建立有效的委托代理机制，进一步规范委托代理制度，减少委托代理层次，简化委托代理程度，降低代理成本，提高企业的经济利益，同时加大人事制度改革，使得企业的经理人员来自市场的压力，进一步完善和强化对企业经理人员的激励和约束机制。
良好的公司治理有助于股权的合理化
股权结构是公司治理结构的基础，它对于公司治理结构的控制方式，运作方式乃至效率等都有着重要的影响，治理结构又决定着融资方式和资本结构的形成，治理结构和股权结构二者相互影响，相互制约。
④ 良好的公司治理结构有利于企业财务目标的实现
财务管理作为企业管理系统中的核心自系统，有存在和运作于公司治理结构框架中，公司治理结构变了，则公司进行财务决策的出发点和归宿点也要相应变化，不同的公司治理结构，将产生不同的财务目标。
二．内部审计
2.1内部审计是基本含义及主要方式
经济组织内部进行内部控制审计，不可能都针对整个内部控制系统进行，更多情况是对其中部分展开。按照涉及内部控制的范围，大致可分为如下三类：
1、业务循环内部控制审计，所谓业务循环内部控制是指对某个业务循环实施的控制，这种审计按照经济组织的业务纵向展开，专门审计业务循环内部控制；
2、非独立部门内部控制审计，这种审计专门针对某个不独立的部门或机构所涉及的内部控制，所谓不独立，是指财务上不独立，没有独立的财务机构，也不单独核算；
3、独立单位内部控制审计，这种审计是对经济组织所属的独立单位的内部控制进行审计，独立单位是指财务上独立的，可以是投资中心或利润中心，也可以是子公司，单独设置财务机构的分公司，它们自己本身可能有一套内部控制，同时还要执行经济组织作为整体的内部控制。这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，由于独立单位内部控制审计相对较复杂，程序最全面
内部控制审计程序与其他审计中作为审计程序的内部控制评价应该有相似之处，因为毕竟两者都是以内部控制为焦点而展开，但由于服务的目标不一致，在程序上也有差别。内部控制评价程序一般是：
1、了解与记录内部控制；
2、初步评价控制风险；
3、、实施符合性测试；
4、评价内部控制的强弱。
作为一种单独开展的审计，了解经济组织的基本情况这些准备工作是必须的，因为对内部控制需求越强烈的经济组织，其规模越大，这是必然的；在大规模的组织里，管理高层、各个下属机构的诸多具体的基本情况内部审计人员不可能都熟悉。
内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用主要体现在以下三个方面：
1.预防保护作用内部审计机构通过对会计部门工作的在监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。
2.服务促进作用内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。
3.评价鉴证作用内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。
要提高内部审计作用的发挥效果，一方面要加强内部审计的行业自律与引导。另一方面企业的管理当局要赋予内部审计机构足够的权力。
（1）、加强内部审计的行业自律与引导
中国的内部审计师协会也应该建立一套完整的关于内部审计方面的理论知识体系，包括规定内部审计人员应该具备的知识结构，加深内部审计人员对内部审计的性质、职能及自身定位的认识，加强对内部审计人员的上岗教育和后续教育，提高审计人员的素质，在行业内部形成一定的道德规范及自律机制，形成自己的职业道德和职业文化，在社会上建立足够的声誉，进而形成一定的职业性权威。
（2）、管理当局要赋予内部审计机构足够的权力
企业的管理当局要赋予内部审计机构足够的权力，使之与其承担的责任相配比，以形成足够的管理性权威，便于内部审计行使权力和履行责任，提高内部审计的效率和效果。
2.2内部审计的流程
年度审计工作计划的编制：每个会计年度结束前一个月内根据公司部署和公司经营管理的需要，确定审计重点，编制提交次年年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。
1.确定审计项目：根据批准的年度审计工作计划或总经理指示，结合具体情况，确定审计项目，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务状况等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，经审计部经理批准后实施。 审计项目计划主要包括以下内容： a）被审计单位名称； b）审计范围...