《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰
企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能的减少纳税调整事项呢？
假设企业2016年销售(营业)收入为x，2016年业务招待费为y，则2016 年允许税前扣除的业务招待费：y×60%≤x×5‰
结论：只有在y×60%=x×5‰的情况下，即y=x×8.3‰，业务招待费在销售收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。
所以需要先估算当期的销售收入测算出合适的业务招待费预算值。
当企业的实际业务招待费大于销售收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务招待费，需要付出125%的代价（超过部分全部调增，并且假设按25%的企业所得税税率算，就是125%的代价）。
当企业的实际业务招待费小于销售收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只将40%部分调增处理，即每支付1元业务招待费，只需付出110%的代价。（25%*40%=10%，10%+100%=110%）
小结一下
因为业务招待费反正无论如何都是要调增的，因此选择按销售收入的8.3‰，把代价降到最低的同时，最大程度利用发生额60%的扣除标准！