金税三期后，纳税评估中常见五类税务预警指标
一、存货类指标异常预警
1、存货周转率偏低预警
2、期末存货大于实收资本差异幅度异常
（1）计算公式：期末存货额大于实收资本的比例。
（2）问题指向：期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
（3）检查重点：检查“应付账款”、“其它应付款”、“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加。
3、期末存货与当期累计收入差异幅度异常
（1）计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。（2）问题指向：正常生产经营的企业期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
（3）预警值：50％
（4）检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。
4、账面存货率指标
（1） 账面存货率=期末存货/年度销售成本×100%
（2）预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！
（3）存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。
5、资金或存货周转次数平均每月超过5次
二、收入类指标异常预警
1、未开具发票累计为负数预警
指标说明：监控企业是否虚减本期销售收入，可能存在故意不交或者少交增值税的现象
2、增值税收入与所得税收入不一致预警
3、主营业务收入变动率异常预警
4、成本与收入弹性系数异常预警
（弹性系数是一定时期内相互联系的两个经济指标增长速度的比率）
5、销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
6、应税销售额变动异常预警
7、主营业务收入成本率异常
8、主营业务收入费用率异
9、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数异常
三、税负类指标异常预警
1、一般纳税人低税负预警
2、所得税贡献率异常预警
3、查账企业亏损预警
4、一般纳税人税负变动异常预警
四、资产类指标异常预警
1、企业中其他应收款占比=其他应收款/资产总额×100%
2、存货扣税比=存货类进项税额÷(期末存货余额-期初存货余额＋当期主营业务成本）×100%
3、流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常
（1）计算公式：指标值=期末流动资产变动率/销售收入变动率。
流动资产变动率=(本期流动资产期末值-上期流动资产期末值)/上期流动资产期末值。
销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。
（2）问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
a当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。
b弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。
c当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
4、固定资产变动率与销售收入变动率弹性系数异常
（1）计算公式：指标值=固定资产变动率/销售收入变动率。
固定资产变动率=(本期固定资产期末值-上期固定资产期末值)/上期固定资产期末值。
销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额。
（2）问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
a当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。
b弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；
c当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
（3）预警：弹性系数>1，且两者相差较大，两者都为正；弹性系数
5、固定资产综合折旧率变动异常
（1）计算公式：指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率) /基期综合折旧率 100%。
综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。
（2）问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。
（3）预警值：20%。
6、无形资产综合摊销率变动异常
五、进销项类指标异常预警
1、进项税额和销项税额变动弹性异常预警
2、进项税额变动率高于销项税额变动率
3、进项税额大于进项税额控制额
（1）计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）×100
进项税额控制额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本）×本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。
（2）问题指向
将申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
（3）预警值：10％
检查重点：检查“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。
4、运费抵扣率指标
5、农产品收购凭证抵扣进项占比超过50%以上
6、外埠进项或销项税额比重超过50％
该指标用于评估企业虚开风险等级
7、主要进项或主要销项税额集中度低于65％
该指标用于评估企业虚开风险等级