申报与欠税及其后果
“纳税申报”这个概念，就是俗称的“报税”，相信很多人不陌生，尤其是企业老板，而且都知道每月15日前是增值税、营业税的报税期，会计忙的就是这个纳税申报。纳税申报是纳税人的法定义务，《税收征管法》规定，“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。”这就是纳税申报义务。
日常的纳税申报义务包括两类：一是自身纳税义务的申报，一是扣缴税款义务的申报。不论纳税人是否交税，只要税务机关给你确定了申报期限与内容——内容一般是通过申报表设计好了的，都必须申报。如果该申报不申报或延迟申报，则直接违反《税收征管法》，可能被处以2000元以下罚款，情节严重的，处以2000～10000元罚款。注意，这个罚款是针对“不申报”行为来的，如果本月本来就不该交税，你应该进行“零申报”，如果没有申报，就按这个罚款。如果本来该交税却没有申报，由此就会导致少缴税——前一节所讲的偷税漏税——此时就是少缴税款的0.5倍～5倍罚款。
同一行为只能被罚款一次，税务最多只能挑多的来罚，不能既按少缴税罚款同时又按未申报罚款，这叫“一事不二罚”原则，是《行政处罚法》的原则之一，税务进行罚款时，也必须遵循《行政处罚法》。我们基本的纳税模式是：纳税人自行申报缴税，税务机关抽查。但这并不是说，你不申报、不缴税，税务机关就征不到税，他还是有其他手段的。税务机关有权责令纳税人限期缴税，此时不论你是否申报或足额申报，如果在限期内不缴，可以视具体情况采取强制措施，比如可以直接通知银行从账户中转走税款，或者扣押、查封、依法拍卖财产。当然这些都是针对“从事生产经营的纳税人”，即企业、单位、个体户等的强制手段。普通公民个人如果硬不缴税，当前《税收征管法》下，税务还真没有强制办法对付你，但可以通过其他途径来限制你，比如，不准你出境。当然，如果构成刑事责任——有隐瞒欺骗手段且金额较大——则可能进入公检法的领域，被审判而强制执行。
对于应该申报而不申报、被税务机关责令限期纳税，或者虽然申报但却不缴税，都会构成一个概念——欠税。欠税可分为两类，一是确实没有钱，二是恶意欠税。对于恶意欠税，税务机关主要通过各类税收保全、担保措施，或者强制执行措施，来保障税款的安全。有些恶意欠税者，虽然没有财产，但有债权，而他故意不去收债，这种情况下，税务机关甚至可以代位行使其债权，要求债务人偿债，要回债后再从中扣回欠税和滞纳金。
对于确实没钱的欠税者，自然，神仙也没有办法，只能继续挂着，滞纳金按18.25%的年利率往上累加。有限责任公司，在资不抵债的情况下，可以通过破产以清理掉包括欠税在内的债务。企业破产清算时，税款在各类债权中享有很高的优先权。需要注意的一点是，欠税本身并非一个违法行为，因为是无钱可缴所致，所以，对单纯的欠税不罚款，只有滞纳金。但如果欠税的同时，实施了妨害税务机关清理欠税的行为，比如转移或者隐匿财产，则按《税收征管法》规定，应处以欠税额50%～500%的罚款，严重的追究刑事责任。
比如娱乐圈的一家公司，流水很大毛利很薄，增值税平均每月有进项200万元，销项税210万元，应缴税金10万元。但上月有1000万元的增值税专用发票忘记认证，发现时已经下月1号了，导致当期进项税金减少170万元，意味着本月要多缴170万元的增值税。以后17个月恐怕不用再缴增值税了。这是会计不应该犯的一个错误。该如何处理呢？在现实中，大家的处理方式也不相同。
方法之一是老实，该怎么办就怎么办。这个月多缴170万元增值税，以后10个月可能都会不缴税了，总体看不吃亏，相当于损失一笔利息。但其缺点也明显，对某些企业而言，170万元突然增加的纳税资金需求，可能让企业资金链断裂。
方法之二是跑关系，去省会找省国税局，申请办延期纳税申报。这办法看起来很好，实际上也解决不了问题。首先，企业如果有支付能力，是不可能办延期的；其次，延期只是延期申报，具体的申报金额还得按申报表计算；最后，这个申报的审批时间是20天，不确定能不能办下来。
方法之三是失措，干脆不申报。会计说，老板要真知道这个月多交170万增值税，非得开了我不可，干脆不申报，或者只按常规的10万元申报。这下可就麻烦了，因为违反申报义务并且构成了漏税，光罚款风险就为85万～850万元，并且还会被要求补税和滞纳金。
方法之四是聪明，申报但不缴税。这样没有违反申报义务，但因为没有缴税——比如不把纳税专户中的钱存够——就形成了欠税。欠税后，因为没有转移隐匿财产等违法行为，所以没有罚款风险。下一步要做的就是及时把专用发票认证了，形成进项税金，申请补欠税，欠税可用进项税金补，所以，不会形成巨额现金流出，损失可能只是几天的滞纳金。
当然，还可能会有其他的创造性的方式。不过，我们仅从这四个处理中就可以看出，客观、正确地认识涉税中的风险，理性应对、聪明应对，是何其重要！这个案例中最明智的也就是方法四了，也是比较聪明的，可以利用欠税责任轻的特点，以欠税来规避更大的风险。现实中，有人认为这是错误的，在他们看来，这是“故意欠税”。而故意欠税，显然不是一个高尚的人和企业应该做的，既然企业的会计在增值税发票上操作失误，依法该交税，就应该依法去交。